Як і хто може нею скористатися і скільки ця опція принесе державі

Вже з 1 вересня в Україні запрацюють правила для одноразового добровільного декларування доходів громадян – «податкова амністія». Гра «покажи сховане» триватиме протягом року. Так, Національний банк на початку серпня вже визначив порядок відкриття рахунків для проведення податкової амністії капіталів. Відповідний закон Верховна Рада ухвалила15 червня 2021 року. Президент підписав документ у липні. Як працюватиме податкова амністія, хто може нею скористатись, а також про інші питання її застосування розповів Mind партнер консалтингової компанії EBS Єгор Синіцин.

Податкова амністія в Україні – коротко про головне

Відповідно до закону №1539-IX Верховна Рада запроваджує податкову амністію для незадекларованих доходів та активів, отриманих до 2021 року без сплати податків.

Якщо платник податків не може підтвердити джерело надходження коштів чи активів, закон надає їм можливість подати податкову декларацію та сплатити податки за зниженими ставками без будь-яких штрафів.

Хто може декларувати?

Українські податкові резиденти та нерезиденти, які отримали дохід у період, коли вони були податковими резидентами України.

Державні службовці не мають права подавати заяву про податкову амністію, якщо вони обіймали чи обіймають посади в державному секторі з 2005 року.

Що не можна декларувати?

Доходи, отримані від корупційної та будь-якої злочинної діяльності, не підлягають амністії (за винятком ухилення від сплати податків та порушення валютного законодавства).

Яка процедура та ставка податку?

Закон передбачає одноразове подання нульової податкової декларації у період з вересня 2021 року до серпня 2022 року та сплату податку на незадекларовані доходи та активи за такими ставками:

• 5% за заявлену суму грошей, перераховану на банківський рахунок в українському банку, та за активи, розташовані в Україні;
• 9% за заявлену суму грошей на рахунку в іноземному банку та за активи за кордоном;
• 2,5%, якщо платник податків купує однорічні державні облігації України.

У чому суть податкової амністії в Україні?

Метою законопроєкту було, зокрепма, реінвестування незадекларованих сум в українську економіку та підтримка банківської системи. Але під час обговорення законопроєкту відбулися деякі зміни, і тепер іноземний дохід може бути задекларований навіть без його передачі Україні.

Амністія іноземних активів виглядає дещо непрактичною: пропонована ставка податку в розмірі 9% дорівнює поточній ставці податку, що застосовується до розподілу іноземних дивідендів. Строк позовної давності для цілей оподаткування в Україні становить 3 роки, тому не можна вимагати декларування від платника податків, якщо термін оподаткування вже закінчився.

Припускаю, що така податкова амністія вплине на малий та середній український бізнес, але ніяк не торкнеться великого. Для «не зовсім прозорих» бізнес-структур існує інший варіант «безподаткової ліквідації» іноземних юридичних осіб до початку звітування про контрольовані іноземні компанії (КІК) до кінця 2021 року.

Уряд має намір отримати приблизно $1 млрд податків відповідно до процедури податкової амністії, тобто близько $20 млрд мають вийти з тіні.

Чи обов'язково подавати нульову податкову декларацію?

Ні, подання є добровільним за умови, що платник податків має незадекларовані активи або дохід.
Однак таку амністію можна розглядати як перший крок податкових органів до непрямих методів контролю за витратами та майном платника податків, які мають бути додатково впроваджені до податкового законодавства найближчим часом.

Чи є ризики?

Відповідно до закону, документи, що підтверджують джерело доходу та майна, подавати не слід. Однак, враховуючи той факт, що дохід, отриманий від будь-якої злочинної діяльності, не може бути застосований для амністії, ймовірно, що податкова служба вимагатиме документальних доказів. Крім того, джерело доходу може бути поставлено під сумнів банком, якщо раніше незадекларований дохід був перерахований на банківський рахунок.

Інші питання, які викликають занепокоєння, – це конфіденційність декларованого доходу та потенційні розслідування податкових заявлених сум.

Наприклад, сума податку, що підлягає сплаті за раніше незадекларовані активи, може бути оскаржена, оскільки база оподаткування розраховується або за історичною вартістю придбаних активів, або за їх справедливою вартістю. Ми не виключаємо, що податкова служба може застосовувати поточну справедливу вартість активів незалежно від їхньої історичної вартості, якщо документи, що свідчать про первісну вартість таких активів, відсутні.

Що стосується купівлі нерухомості, то з погляду оподаткування криптовалют або творів мистецтва такий підхід може призвести до суттєвої додаткової суми податків до сплати.

Враховуючи відносно низький рівень культури сплати податків в Україні, наразі очікується не так багато хвилювань, і поки немає черги охочих подати нульову податкову декларацію. Успіх податкової амністії в будь-якій країні, очевидно, залежить від рівня довіри до державної податкової політики.